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informes

Algunos de los supuestos más comunes de AUDITORÍA OBLIGATORIA

1. AUDITORÍA POR RAZÓN DE TAMAÑO

Aplicable a toda entidad que deba formular cuentas anuales cualquiera que sea su naturaleza jurídica, sin perjuicio de los dispuesto en otras disposiciones  (Disp. Adic. Primera Reglamento de la Ley de Auditoría). Por tanto, aplicable entre otras, a sociedades mercantiles, sociedades cooperativas y asociaciones.

El cumplimiento de dos de los siguientes tres límites durante dos años consecutivos obliga a auditar las cuentas anuales, el segundo año consecutivo en que se superan
 
ACTIVO 2.850.000 €
CIFRA DE NEGOCIO 5.700.000 €
PERSONAL 50 trabajadores

 

Por el contrario, si una sociedad se está auditando por razón del cumplimiento de estos límites, dejará de auditarse el segundo año consecutivo que NO supere tales límites.

Con anterioridad estos límites estaban relacionados con la formulación de las Cuentas Anuales. Actualmente se da la circunstancia de estar sometidas a auditoría obligatoria determinadas cuentas anuales en modalidad abreviada.

Ver normativa.

2. FUNDACIONES 

El cumplimiento de dos de los siguientes tres límites durante dos años consecutivos obliga a auditar las cuentas anuales, el segundo año consecutivo en que se superan. (Art. 25 Ley Nacional / Art.35 Ley Andaluza)

-Límites ambas normas:

PATRIMONIO 2.400.000 € 
VOLUMEN DE INGRESOS 2.400.000 € 
PERSONAL 30 trabajadores

-Límites adicionales Ley Andaluza:

* Valor de las enajenaciones o gravámenes de bienes y derechos de la fundación realizados durante el ejercicio económico supere el cincuenta por ciento del valor total de su patrimonio.

* El precio del contrato o contratos a que se refiere el artículo 39 (autocontratación) de esta Ley suponga más del quince por ciento de los gastos totales del ejercicio.

Ver normativa.

 

3. CONTRATISTAS DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

Empresas que durante un ejercicio económico hubiesen realizado obras, gestión de servicios públicos, suministros, consultoría y asistencia y servicios a las Administraciones Públicas, por un importe total acumulado superior a 600.000 €, y este represente más del 50% del importe neto de su cifra anual de negocio, estarán obligados a someter a auditoría sus Cuentas Anuales correspondientes a dicho ejercicio social y las del siguiente a éste (Dispos. Adic. 3ª Reglamento Ley de Auditoría).

Ver disposición normativa.

4. POR PERCEPCIÓN DE SUBVENCIONES POR UN IMPORTE SUPERIOR A 600.000 €.

Obligación de auditar el ejercicio en el que se perciben las ayudas y los ejercicios en que se realicen las operaciones o ejecuten las inversiones (Dispos. Adic. 2ª Reglamento Ley de Auditoría).

 

5. SOCIOS DE UNA SOCIEDAD DE CAPITAL QUE OSTENTEN MÁS DEL 5% DEL CAPITAL SOCIAL, podrán solicitar al Registro Mercantil de su provincia durante los tres meses posteriores al cierre del ejercicio que se realice una auditoría de cuentas a la sociedad. El auditor será nombrado por el Registrador Mercantil y el coste será sufragado por la sociedad (art. 265.2 TRLSC).

Este caso no es posible si la sociedad ha nombrado auditor de cuentas con anterioridad, por la junta general o por los administradores en determinadas circunstancias.

 

AUDITORÍA VOLUNTARIA

Sometimiento voluntario por parte de la entidad a una auditoría de sus Cuentas Anuales, nombrado bien por el
 Consejo de Administración o Administradores, bien por la Junta General. El informe puede hacerse público por su depósito en el Registro Mercantil, a efectos de transparencia, o bien mantenerse a nivel interno.

Es recomendable realizar una auditoría de carácter voluntario en los casos en los que se prevea que se pasará a auditoría obligatoria en el futuro, y
especialmente en los casos en los que haya fuertes discrepancias entre los socios o accionistas de una sociedad.

 

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